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Ausgangspunkt: Ein Mandant beginnt als Einzelunternehmer und die Umsätze und Gewinne führen dazu, dass eine Einnahmenüberschussrechnung (Umsatzgrenzen 800.000 Euro pro Jahr und Gewinn maximal 80.000 Euro pro Jahr) ausreichend ist. Es wird somit nicht ein Jahresabschluss in Form einer Bilanz (Handelsbilanz und ggfs. getrennte Steuerbilanz) erstellt.

Im Laufe der Zeit wird der Unternehmer immer erfolgreicher, überschreitet entsprechende Gewinn- und Umsatzgrenzen und es kommt zur Bilanzierungspflicht. Der Werkzeugkasten der steuerlichen Beratung erfordert jetzt die Erstellung einer Eröffnungsbilanz.

Dies ist bereits bei Mandatsübernahmen oftmals, als fehlerhaft erkannt worden.

Die daraufhin beginnende Bilanzierung mit zu erstellenden Jahresabschlüssen führt dazu, dass der Mandant mehr Transparenz über seine Vermögens-, Finanz- und Ertragslage erhält und so sein Unternehmen übersichtlicher im Griff hat.

Der weniger erfolgreiche Mandant bedarf, um den Schritt zur entsprechenden Gewinn- und Umsatzentwicklung nachvollziehen zu können, tiefgreifende betriebswirtschaftliche Beratung.

Die Beratungsfelder sind:

• Kalkulationshilfen
• Aufbauorganisatorische Hinweise des Betriebs
• Ablauforganisatorische Hinweise des Betriebs
• EDV-technische Hinweise
• Hilfestellung zur Digitalisierung
• Maßnahmen der Werbung
• Unterstützung bei Social-Media-Aktivitäten

Man sieht, die Beratungsfelder sind vielfältig.

Zurück zum erfolgreichen oben dargestellten Mandanten im weiteren Zeitablauf:
Wie gesagt, erster Schritt war von der Einnahmenüberschussrechnung hin zur Bilanz. Im Fortgang wird der Unternehmer noch erfolgreicher. Die Thematik ist jetzt nicht nur die Unternehmung abzusichern oder erfolgreicher, als betriebswirtschaftliches Kernthema zu gestalten, sondern um die Optimierung der Steuerbelastung.

Aus dem Werkzeugkasten des GWStB-Teams der Steuerkanzlei Schüll wird oft umwandlungssteuerrechtliches Handwerkszeug benötigt, um eine Kapitalgesellschaft vornehmlich eine GmbH zu gründen.
Hierzu wird das Einzelunternehmen in eine Kapitalgesellschaft eingebracht (Einbringung gemäß § 20 Umwandlungssteuergesetz).

Dieses Werkzeug gehört in Hände qualifizierter Steuerberater, die diese Thematik beherrschen. Wir hören bei entsprechenden Mandatsanfragen oft, dass dies nicht notwendig sei, das dies für Großunternehmen vorbehalten ist, dass dies Konzernsteuerrecht sei und so weiter und so fort.
Ergebnis ist, wir haben eine neue GmbH gegründet ohne Ertragsteuer Belastung durch den Gründungsvorgang auszulösen.
Wir nennen dies Einbringung zum Buchwert, also keine Aufdeckung von ggfs. höheren stillen Reserven, die in dem Einzelunternehmen vorhanden sind.
Was ist durch die Gründung noch erfolgt?
Wir haben die Vermögen getrennt zwischen Privatvermögen und Betriebsvermögen und wir haben die Ertragsteuer Belastung auf nahezu 30 Prozent (derzeitige Gesetzeslage) reduziert.

Ein kleiner Blick zum weniger erfolgreichen Mandant führt dazu, dass die Maßnahmen hoffentlich dazu führen, dass wir in die Bilanzierung kommen, um Umsatz und Gewinne zu generieren, die ein erfolgreiches unternehmerisches Leben des Unternehmers gewährleisten.

Im weiteren Zeitablauf des unternehmerischen Lebens der GmbH kommt es dazu:
Der erfolgreiche Mandant wächst und wird größer. Es gibt Herausforderungen, die dem Werkzeugkasten der betriebswirtschaftlichen Beratung der Steuerkanzlei entsprechen muss. Hilfestellungen sind stets notwendig, um Herausforderungen beispielsweise der Wirtschaftslage zu meistern.

Doch wenn die im Boot sitzende Steuerkanzlei, hier das GWStB Team der Steuerkanzlei Schüll und der Mandant, erfolgreich im Boot sitzen, sollten diese Stromschnellen umschifft werden können und der Erfolg stellt sich ein, was zum nächsten Schritt führt.
Der Werkzeugkasten im Steuerrecht ist wieder Umwandlungssteuerrecht, denn es geht darum, die Ertragsteuer Belastung weiter zu reduzieren.
Diesmal nutzen wir § 21 des Umwandlungssteuergesetzes.

Die bisher im Privatvermögen befindliche Beteiligung an der Kapitalgesellschaft soll in ein Betriebsvermögen einer neu zu gründenden Kapitalgesellschaft überführt werden. Dies ist die in den Social Media so berühmte Holding.
Wichtig ist zu verstehen, dass eine Holding keine Rechtsform ist, sondern eine reine Funktion hat, eine Beteiligung zu halten.
Warum das Ganze? Weil, und hier wieder die berühmten 1,5 Prozent Steuerbelastung angeführt, durch die Verlagerung der bisher im Privatvermögen befindlichen Beteiligung an der GmbH in die Holding, also in das Betriebsvermögen, ist die Möglichkeit eröffnet, dass die GmbH, die das Tagesgeschäft hat, Gewinne in die hochgelagerte Holding mit 1,5 Prozent Steuerbelastung abführen kann.
Berechnung:

• 30 Prozent Körperschaftssteuer mal 5 Prozent gibt 1,5 Prozent.

Damit ist der Vermögensaufbau im Zeitablauf gesichert und wenn die Gesamtkonstellation es hergibt, kann so ein nachhaltiger Vermögensaufbau aufgrund von weniger Liquiditätsabflüssen über Steuerbelastung erzielt werden. Dies ist im Zeitablauf eine sehr wesentliche Maßnahme der Vermögenstrennung und des Vermögensaufbaus.

Im weiteren Zeitablauf werden dann im Rahmen dieser Holding-Struktur weitere Tochter-Kapitalgesellschaften gegründet und der Holding untergliedert.
Beispielsweise wird neben der bereits bestehenden operativen GmbH das gesamte Immobilienvermögen in einer Tochter-GmbH verwaltet. (vermögensverwaltende Kapitalgesellschaft).
Der Hintergrund ist: Es kann steuerbegünstigt weiteres Immobilienvermögen aufgebaut werden, da aufgrund der nur geringen Ertragsteuer Belastung von zurzeit nur 15 % Körperschaftsteuer – ohne Gewerbesteuerbelastung (Steuerbefreiung gem. § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG) die vergrößerte Liquidität der Investition in Immobilien genutzt wird.
Perspektivisch de lege ferenda (zukünftiges Recht) wird sich diese steuerliche Belastung auf nur 10% Körperschaftsteuer ergeben.
Ein Grund mehr, die Immobilien über diesen Weg zu erwerben und zu verwalten.